Das deutsche Recht sieht für Dividenden einer Tochtergesellschaft vor, dass diese bei der Ermittlung des Einkommens der Muttergesellschaft außer Ansatz bleiben. Werden die Dividenden an eine in Deutschland ansässige Gesellschaft ausgeschüttet, so wird die hierauf dennoch erhobene Kapitalertragsteuer angerechnet, ein Überschuss ausbezahlt und die Quellensteuer so vollkommen neutralisiert. Werden die Dividenden demgegenüber an eine nicht in Deutschland ansässige Gesellschaft ausgeschüttet, so gelten die Einkünfte, die dem Kapitalertragsteuerabzug unterlegen haben, durch diesen Steuerabzug als abgegolten. Diese Gesetzeslage verstößt gegen Gemeinschaftsrecht. Ausländische Gesellschaften sollten die Erstattung der rechtswidrig einbehaltenen Kapitalertragsteuer beantragen.